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税务管帐不得不了解个税免征项目

作者:admin 发布时间:2019-11-04 19:45:13 浏览次数:197
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税务筹划让财务的工作更富价值

作为一名税务会计,个税是大家常见的税务场景,一名基础的会计需要掌握基本的报税技能,但是如果对于一些免税项目了如指掌的话,会让你的工作更加有含金量。下面我们对日常中常见的个税免征项目进行说明。

不征税和免征的差别

税务术语中有些语言是非常接近易混淆的,比如,不征税范围和免税。不征税范围指本来就不需要缴纳,免征是本来需要缴纳暂时出于国家鼓励的目的予以免除,日后可能还是需要征税的。

个税免征项目

个税免征项目大致有十类,其中大部分比较特殊,如外交人员工资、国债利息、国家颁发的奖金、军人的转业复员费等,与普通企业普通员工息息相关的其实并不多。主要集中在以下几类:

1 按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

2 福利费、抚恤金、救济金;

3 保险赔款;

有些是非常容易理解的,从字面就可以非常清楚,如保险赔偿,有些则非税务管帐不得不了解个税免征项目常复杂,按国家统一规定发的补贴、津贴是指什么?中秋过节发放的员工福利月饼或者奖金也是免税吗?下面我们将就这腿些问题一一展开。

什么补贴津贴可以免税

1.独生子女补贴;

2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;

3.托儿补助费;

4.差旅费津贴、误餐补助。

其中第1、2、3项还是更多针对国家单位,在民企中哪有什么独生子女补贴和托儿补助费,差旅费津贴、误餐补助才是与普通企业真正相关的。

差旅补贴需不需要发票

差旅费津贴在财务日常实务中也是一个非常令人头疼的项目,一般员工出差企业会报销一定标准的住宿费、交通费,但是饮食和一些日常用品就通过出差补贴项目予以弥补,很多企业还会要求员工“贴发票”才可以报销差旅补贴。对于很多员工而言,这是很崩溃的,在外面吃个快餐哪里来的发票。根据该规定,其实,差旅补贴完全是免税项目,可以随工资一并发放或者随报销款一并发放,不需要发票。

误餐补助不是午餐补助

有些福利较好的的企业会提供午餐补助,每餐补个十几块。那这一部分是否是免税呢?

这里我们需要区分误餐补助不是午餐补助。举个例子,中午12点你该下班吃饭了,但是公司临时有事需要你去客户那里,中午饭耽误了,公司补偿你一顿误餐补助。午餐补助并不属于免税范围,只有特定的误餐补助才属于免税范畴。

什么福利费都可以免税吗

看到这条消息,会计或许要开心了,过三八妇女节给女同事买的小礼品都没发票,以后不发礼品了,直接发钱税务管帐不得不了解个税免征项目还免税,是不是更方便了。国税发(1998)155号中曾对此有着严格规定,此处福利费主要是指与个别员工有关的临时性救助抚恤等补贴,如按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等。该福利费不是人人都有的福利,且并不是长期性福利。从个人所得税税法原文虽然没有明确的说法,但是从行文中我们也似乎可以看到这一层意思,原文为,福利费、抚恤金、救济金;福利费是并列抚恤金和救济金。

对于不可以免税的福利费也作出了明确规定,

一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;

(二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助;

(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

概括为超过税务管帐不得不了解个税免征项目国家计提标准的不可以,人人有税务管帐不得不了解个税免征项目份的不可以。

虽然个税免税条款有10类,但是,与普通企业相关的无非就这三类个税免税项目

1 保险赔偿款

2 个别人享有的福利抚恤金,如工伤补贴、丧葬慰问费、异地职工安家费、困难补贴、独生子女补贴、托儿补助费

3 差旅补贴、误餐补助

人家已经够惨了,国家也就不再征税了。

易混淆的免税项目

1 午餐补贴不可以

2 逢年过节发放的福利奖金不可以

这都是真正的好福利,国家凭什么免税。

相关原始资料可参考

1 国税发〔1998〕155号 国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知

2 中华人民共和国个人所得税法

3 中华人民共和国个人所得税法实施条例

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